Od 01.04.2020 roku miały obowiązywać nowe załączniki do ustawy o VAT zawierające odmienny od dotychczasowego zestawienia towarów i usług uporządkowanych wg. poszczególnych obniżonych stawek VAT .

Te nowe zasady pogrupowania towarów i usług zostały oparte na nomenklaturze scalonej CN w zakresie towarów i PKWiU z 2015 roku w zakresie usług.

Założeniem tego rozwiązania było przyjęcie założenia :

1.Przyjęcie jednej takiej samej stawki podatku dla całych działów CN

Np.. Stawki obniżone będą miały zastosowanie do produktów żywnościowych-stawka 5% to zostaną nią objęte całe działy ( czyli wszystkie towary sklasyfikowane w danym dziale CN)

-Mięso i podroby jadalne

-Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne

-Owoce jadalne i orzechy: skórki owoców cytrusowych.

ZAŁOŻENIE –w przypadku konieczności zmiany stawki na dane towary –obniżenie stawek poprzez równanie w dół.

EFEKT –znaczące zmniejszenie liczby pozycji w nowych załącznikach nr. 3 i nr.10 w których są towary i usługi opodatkowane wg. Stawki 8% i 5% ( w zał. Nr.3 z 150 pozycji do 73 poz. A w załączniku 10 z 35 poz. Do 24 poz.)

23 marca 2020 r. Ministerstwo Finansów poinformowało, ze wychodząc naprzeciw postulatom podatników, przesuwa termin stosowania nowej matrycy stawek podatku VAT -zacznie ona obowiązywać od 1 lipca 2020 r., a nie od 1 kwietnia br.

Oznacza to, że do 30czerwca2020r.:

Będą stosowane dotychczasowe przepisy ustawy o VAT i przepisy wykonawcze do tej ustawy dotyczące stawek tego podatku,

Do celów opodatkowania VAT będzie stosowana Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług (PKWiU2008),

Wydane do 30czerwca2020r .wiążące informacje stawkowe(WIS) będą zapewniały podatnikom ochronę dla czynności podlegających opodatkowaniu wykonywanych od 1 lipca 2020r.

Natomiast po 1 lipca 2020 roku do celów opodatkowania VAT dla towarów będzie stosowana Nomenklatura Scalona CN, dla usług PKWiU2015

Na co przede wszystkim należy zwrócić uwagę po 01.07.2020 roku?

TOWARY-niższe stawki

Równanie w dół, więc obniżenie stawek, będzie dotyczyło m.in. takich towarów jak:

‒owoce tropikalne i cytrusowe, niektóre orzechy(pistacjowe, migdały, kokosowe)dział CN08– stawka5proc.(do końca czerwca opodatkowane 8%),

‒pieczywo każdego rodzaju, włącznie z ciastkami (CN19)–stawka5%.(do końca czerwca2020 trzy stawki:5proc.,8proc.i23proc.),

-stawką 5% objęte są od 1.07.2020 wszystkie produkty z  działu CN19 (przetwory ze zbóż, mąki, skrobi, pieczywa cukiernicze, makarony nawet poddane obróbce cieplnej, chleb bułki i pieczywo cukiernicze, ciasta herbatnik i itd..

‒zupy, buliony, żywność homogenizowana i dietetyczna– w tym również dietetyczne środki spożywcze specjalnego przeznaczenia medycznego (CN2104)–stawka5%(do końca czerwca8%.),

‒musztarda, przyprawa słodka papryka, niektóre przyprawy przetworzone (np. pieprz, gałka muszkatołowa , tymianek )CN09–stawka8%(do końca czerwca zasadniczo23% niektóre 5%)

‒wszystkie książki– drukowane, na dyskach, taśmach i innych nośnikach oraz w formie elektronicznej(e- booki)–stawka5proc., e- booki będą objęte niższą stawką od 1 kwietnia 2019r.lub 23proc.(dziś 5lub 23 proc.),

‒produkty dla niemowląt i dzieci, czyli żywność przeznaczona dla niemowląt i małych dzieci, smoczki, pieluszki oraz foteliki samochodowe– stawka5%(do końca czerwca8%)

‒artykuły higieniczne (podpaski, tampony higieniczne, pieluchy)– stawka5%(do końca czerwca8%),

‒wszystkie gazety ,dzienniki i czasopisma, czyli drukowane, na dyskach, taśmach i innych nośnikach oraz w formie elektronicznej(e-prasa)–stawka 8proc.(do czerwca   2020 23%).

Równanie górę  Towary-wyższe stawki

Wzrost stawek na:

–niektóre przyprawy nieprzetworzone (m.in. gałka muszkatołowa, kmin, szafran, kurkuma)–stawka 8proc.(do końca czerwca2020 5proc.),

–owoce morza (np. homary, ośmiornice, krewetki, przetwory z nich, kawior)–stawka23proc.(do końca czerwca 2020 5proc.),

–lód używany do celów spożywczych i chłodniczych–23 proc.( do końca czerwca 2020  8proc.),

–czasopisma specjalistyczne – 8proc.(do końca czerwca 5 proc.).

Na niezmienionym poziomie 8% pozostaną

Towary związane z ochroną zdrowia :

-bez względu na CN wyroby medyczne

-bez względu na CN produkty lecznicze

-bez względu na CN środki odkażające

uzdatnianie i dostarczanie wody

Na niezmienionym poziomie 5% pozostaną

–napoje i soki owocowe

-napoje na bazie soi

Do sprzedaży przez placówkę gastronomiczną takich produktów jak kawa, herbata, baton czekoladowy czy danie z homarami, ośmiornicami, krewetkami itd. Będzie miała zastosowanie stawka 23%

UWAGA!!! Zasadą będzie stosowanie jednej stawki VAT przy jednej dostawie składającej się z kilku czynności .

Oznacza to , że zgodnie z orzecznictwem ETS opodatkowaniu VAT towarów i usług wg. Określonej stawki podlega sprzedaż ze wszystkimi elementami składającymi się na kompleksowy jej zakres określony w umowie, bez względu na sposób fakturowania zastosowany przez podatnika.

PRZYKŁĄD

-usługi hotelowe –powiązane z minibarkiem czy ze śniadaniem albo z organizacją imprezy towarzyszącej –np. „wieczory pobytowe z Duchami na zamku-obiekcie hotelowym”

-najem a refaktura mediów

-Sprzedaż towarów i połączony z nim transport towarów wliczony w cenę

Przykłady stawek do poszczególnych czynności:

1.Naprawa obuwia, odzieży, rowerów i usługi fryzjerskie stawka 8%

2.Zagospodarowanie i utrzymanie zieleni miejskiej –stawka 8%

3.Wynajem autobusów z kierowcami –stawka 8%

4.Wywóz śmieci i dzierżawa pojemników na gromadzenie odpadów –stawka 8%

5.Usługi związane z rekreacją –wyłącznie w zakresie wstępu –stawka 8%

6.Wstęp na basen, do kompleksu saun, do solariów, salonów masażu –stawka 8%

7.Oplata wpisowa za udział w biegach, mających formę biegu ulicznego –stawka 8%

8.Bilety na dyskotekę oraz sprzedaż napojów stawka 8% i 23%

9.Organizacja imprezy imieninowej dziecka w tak. Klubiku dziecięcym –stawka 8%

10.Przyłączenie do sieci wodociągowej wg. tej samej stawki co późniejsza dostawa-stawka 8%

11.Sprzedaż oprawek do okularów korekcyjnych –stawka 8%

Przeczytaj także…

Będą nowe instrumenty wsparcia dla 31 branż

Rząd planuje wprowadzenie nowych instrumentów wsparcia dla 31 branż (według kodów Polskiej Klasyfikacji Działalności), najbardziej dotkniętych pandemią. Mają to być zarówno instrumenty już stosowane, takie jak zwolnienie ze składek na ubezpieczenie społeczne i...

czytaj dalej