Od 18 listopada 2020 r. obowiązuje nowy wzór informacji o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11) oznaczonej jako wersja 26. Informację według tego wzoru należy wypełnić dla przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od 1 stycznia 2020 r. Pracodawcy najczęściej wystawiają ją dla podatników będących pracownikami lub osobami zatrudnionymi na podstawie umów cywilnoprawnych. W każdym przypadku PIT-11 dotyczy przychodów osoby fizycznej. Jeżeli przed 18 listopada 2020 r. podatnik i właściwy urząd skarbowy otrzymali PIT-11 na poprzednim formularzu (w wersji 25), nie należy składać tej informacji ponownie tylko ze względu na zmianę formularza.
W porównaniu z poprzednią wersją PIT-11 w obecnej doprecyzowano przypisy objaśniające sposób wypełnienia niektórych pozycji tej informacji (w tym w zakresie dotyczącym tzw. ulgi dla młodych), a także zaktualizowano podstawę prawną powołaną w tym formularzu.
Obowiązek sporządzenia PIT-11
Podmiotami, które mają obowiązek sporządzenia PIT-11, są:
- płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych,
- niebędący płatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych: rolnicy, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej.
Do grupy płatników podatku należą w szczególności:
- płatnicy stypendiów dla uczniów i studentów,
- zakłady pracy z tytułu wypłacanych: przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, a w spółdzielniach pracy – dokonujący wypłat z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej,
- płatnicy dokonujący wypłat z tytułu działalności wykonywanej osobiście, w tym z umów zlecenia i o dzieło,
- podmioty przyjmujące na praktykę absolwencką lub staż uczniowski,
- rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną, dokonujące na rzecz członków spółdzielni lub ich domowników wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych, udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni, a także uzyskiwanych od spółdzielni przez te osoby zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
- organy egzekucyjne (m.in. komornicy) lub podmioty niebędące następcą prawnym zakładu pracy, przejmujące jego zobowiązania wynikające ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy.
Terminy składania
Informację PIT-11 za 2020 r. należy złożyć:
- do 1 lutego 2021 r. – właściwemu dla podatnika, według miejsca zamieszkania na ostatni dzień grudnia 2020 r., urzędowi skarbowemu,
- do 1 marca 2021 r. – podatnikowi.
W obu przypadkach terminy te ulegają przesunięciu na najbliższy dzień roboczy ze względu na to, że upływają w niedzielę (31 stycznia i 28 lutego 2021 r.).
Wyjątkowo przed ww. terminami PIT-11 należy sporządzić:
- podatnikowi – w terminie 14 dni od złożenia pisemnego wniosku o wydanie informacji, w przypadku gdy w trakcie roku podatkowego ustał obowiązek poboru zaliczki przez płatników będących m.in. zakładami pracy czy zleceniodawcami,
- do dnia zaprzestania działalności – w przypadku gdy składający zaprzestali działalności przed końcem stycznia lub odpowiednio przed końcem lutego roku następującego po roku podatkowym.
Sposób złożenia PIT-11
Urząd skarbowy przyjmuje PIT-11 wyłącznie elektronicznie, bez względu na liczbę podatników, za których informacja jest sporządzana. Zasadniczo informację PIT-11 należy podpisać bezpiecznym podpisem elektronicznym. W przypadku gdy informację tę sporządza osoba fizyczna, może ona podpisać ją np. kwotą przychodu z zeznania rocznego. Ten sposób nie ma jednak zastosowania do innych podmiotów sporządzających PIT-11.